손자가 유언으로 조부모 재산을 받으면 상속세 세대생략 할증과세가 적용되나요?
네. 손자가 유언에 따른 유증으로 조부모 재산을 받으면 원칙적으로 손자에게 대응하는 상속세산출세액의 30%가 가산됩니다. 미성년 손자가 받았거나 받을 상속재산가액이 20억원을 초과하면 40%이며, 민법상 대습상속에 해당하는 경우에는 할증하지 않습니다.
유언으로 받은 재산도 할증 대상이 될 수 있습니다
상속세 및 증여세법은 유증을 상속에 포함하고, 유증을 받은 사람을 수유자라고 합니다. 세대생략 할증 규정은 상속인뿐 아니라 수유자에게도 적용되므로, 손자가 법정상속분이 아니라 유언에 따라 재산을 받았다는 이유만으로 제외되지는 않습니다.
받은 재산의 30%를 세금으로 더 내는 것은 아닙니다
상속세 과세표준과 세율을 적용해 계산한 상속세산출세액 중 손자가 받은 재산에 대응하는 부분을 먼저 구합니다. 그 금액에 30% 또는 40%를 곱한 할증세액을 더하는 구조입니다. 비율을 계산할 때에는 법에서 정한 가산대상 사전증여재산도 반영합니다.
예를 들어 손자에게 대응하는 할증 계산의 기초 산출세액이 1억원이고 30% 할증 대상이라면 추가되는 세액은 3천만원입니다. 손자가 받은 재산가액 전체에 30%를 곱하는 계산이 아닙니다.
미성년자 40%와 대습상속 예외를 구분합니다
40% 할증은 손자가 미성년자라는 사실만으로 적용되지 않습니다. 미성년자인 동시에 받았거나 받을 상속재산가액이 20억원을 초과해야 합니다. 20억원과 같으면 이 40% 요건에 해당하지 않습니다.
부모가 조부모보다 먼저 사망하는 등 민법 제1001조의 요건을 충족해 손자가 부모의 순위에 갈음하여 대습상속하는 경우에는 세대생략 할증을 적용하지 않습니다. 단순히 손자가 재산을 받았거나 유언에 이름이 적혔다는 사정만으로 대습상속이 되는 것은 아니므로, 가족관계와 실제 상속원인을 확인해야 합니다.
관련 질문
관련 법령 원문
상속세 및 증여세법 제27조 단서
다만, 「민법」 제1001조에 따른 대습상속(代襲相續)의 경우에는 그러하지 아니하다.
같은 조 본문은 손자녀 등에게 대응하는 산출세액에 대한 30% 할증과 일정 미성년자의 40% 할증을 규정합니다.
상속세 및 증여세법 제2조 — 상속·수유자의 정의 · 민법 제1001조 — 대습상속
검토일: 2026. 10. 10.